Las consultas vinculantes en el ámbito tributario plantean un importante debate sobre su eficacia y el alcance de su aplicación en el proceso judicial. Si bien estas consultas ofrecen orientación sobre la interpretación de la normativa fiscal, no imponen obligaciones al órgano judicial encargado de examinar la legalidad de una liquidación fiscal. Esta situación ha llevado a la Sala a establecer como doctrina que el órgano judicial debe evaluar si el liquidador se apartó de la doctrina administrativa vigente al momento de la liquidación, según lo dispuesto en el artículo 89.1 de la Ley General Tributaria.
Términos y alcance del efecto vinculante de las consultas tributarias
Es esencial tener en cuenta que el efecto vinculante de las consultas tributarias está sujeto a ciertas condiciones, como la no modificación de la legislación o la jurisprudencia aplicable al caso. Además, este efecto se extiende no solo al consultante original, sino también a cualquier otro obligado, siempre que exista una identidad sustancial entre los hechos y circunstancias de dicho obligado y los contemplados en la consulta.
Sin embargo, la falta de vinculación de estas consultas al órgano judicial plantea interrogantes sobre su utilidad en el proceso judicial y sobre la necesidad de establecer mecanismos más efectivos para garantizar la coherencia y la legalidad de las liquidaciones fiscales. En última instancia, el órgano judicial debe determinar si la liquidación cumple con el ordenamiento jurídico, independientemente de las consultas realizadas, lo que resalta la importancia de un análisis exhaustivo y riguroso en cada caso.
